Учет торговой компанией пополнения счета для автоматической уплаты проезда по платному участку федеральной дороги

Как воспроизвести в учете торговой компании пополнение счета технического средства автоматической электронной уплаты проезда (транспондера) по платному участку дороги федерального значения и списание с этого счета средств в уплату стоимости проезда?
Сумма пополнения счета составила 2000 рублей. Соответственно выписке с лицевого счета транспондера за отчетный месяц уплаченная цена проезда по платной дороге федерального значения составила 650 рублей. Проезд по платной дороге производится в связи с доставкой товаров приобретателям согласно с условиями заключенных контрактов. Для целей налог учёта доходов и затрат компания использует способ начисления.

нормативно-юридическое регулирование

Проезд средства передвижения (ТС) по платной дороге либо платному участку трассы выполняется на базе договора (концессионного соглашения) с обладателем дороги (с концессионером) (п. 1 ст. 40 закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об трассах и о дорожной деятельности в РФ и о введении изменений в обособленные законы РФ").
Проезд по платным трассам федерального значения регулируется Правилами оказания услуг по компании проезда средств передвижения по платным дорогам всеобщего употребления федерального значения, платным участкам таких трасс , утвержденными Распоряжением Руководства РФ от 19.01.2010 N 18 (п. 4 ст. 40 закона N 257-ФЗ).
Пользование платной автомобильной дорогой выполняется на базе договора между оператором и пользователем, соответственно которому оператор должен представить пользователю право проезда и организовать дорожное движение, а пользователь - уплатить представленную услугу (п. 3 Правил). Методы заключения указанного договора перечислены в п. 4 Правил.
Одним из способов заключения такого договора является приобретение в собственность либо в аренду технического средства автоматической электронной уплаты (пп. "г" п. 4 Правил).
Техническое средство автоматической электронной уплаты - устройство, располагаемое на ТС и предназначенное для аутентификации такого ТС в движении системой надзора, применяемой оператором (пп. "ж" п. 2 Правил).
Такое техническое средство представляет из себя автономное электронное устройство, принимающее и передающее сигнал для автоматической уплаты проезда по платным участкам дороги (без участия шофёра и кассира). Уплата проезда при применении транспондера выполняется за счет финансовых средств, заблаговременно поименованных оператору (занесённых на лицевой счет транспондера). По лицевому счету выдается выписка о движении средств.

Налог на добавленную цена (НДС)

Соответственно пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается предметом налогообложения по НДС оказание услуг по представлению права проезда ТС по платным трассам всеобщего употребления федерального значения (платным участкам таких дорог ), реализуемых согласно с контрактом доверительного управления дорогами , соучредителем которого является РФ, кроме услуг, плата за оказание коих остается в распоряжении концессионера согласно с концессионным соглашением.
Следовательно, при уплате проезда по платным трассам у компании не появляется "входного" НДС.

Бухучет

Сумма заблаговременно занесённой оператору (на лицевой счет транспондера) платы за проезд не является расходом и до момента оказания услуг по компании проезда (что подтверждается списанием платы за их оказание с лицевого счета транспондера) отражается в составе дебиторской задолженности (абз. 6 п. 3, п. 16 Положения по бухучёту "Затраты компании" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н).
Цена услуг по компании проезда (по тарифам, установленным контрактом с оператором), полученных торговой компанией в целях осуществления доставки товара до приобретателя, является затратами по простым видам деятельности и относится к коммерческим расходам. Указанные затраты будут считаться на базе полученной от оператора выписки с лицевого счета транспондера об оказанных услугах и списанной со счета плате (п. п. 5, 6.1, абз. 3 п. 7, п. 16 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи по пересматриваемым операциям производятся согласно с правилами, установленными Инструкцией по употреблению Замысла счетов бухучёта денежно-бизнес активности компаний, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль компаний

При способе начисления сумма предоплаты, поименованная компанией оператору платной дороги (на пополнение лицевого счета транспондера), не признается расходом с целью налогообложения прибыли (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Цена услуг по компании проезда по платной дороге, купленных торговой компанией в целях осуществления доставки товара до приобретателя, уменьшает доходы от реализации товаров с учетом положений ст. 320 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Такие затраты будут считаться косвенными затратами и уменьшают доходы от реализации того месяца, в котором были осуществлены данные затраты (ст. 320 НК РФ). Датой осуществления затрат на уплату услуг оператора по компании проезда имеет возможность быть дата расчетов (дата списания средств с лицевого счета транспондера), которая сходится с датой оказания услуг (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Напомним, что данный вариант учета затрат на проезд по платной дороге не является исключительным. Об других методах учета затрат на проезд по платной дороге см. Энциклопедию спорных обстановок по налогу на прибыль.
По общему правилу включение расходов в состав затрат вероятно в том случае, если они удовлетворяют параметрам, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (затраты не поименованы в ст. 270 НК РФ, произведены для осуществления деятельности, нацеленной на получение дохода, являются экономически обоснованными и документарно засвидетельствованными). Под обоснованными затратами понимаются экономически оправданные затраты, оценка коих выражена в финансовой форме.
Напомним, что НК РФ не раскрыто определение экономической оправданности расходов. Согласно с позицией Конституционного Суда затраты являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, нацеленной на получение дохода. Наряду с этим имеют значение только цель и направленность таковой деятельности, а не ее итог (абз. 7, 8 п. 2 Определения Конституционного Суда от 16.12.2008 N 1072-О-О, абз. 3, 4 п. 3 Определения Конституционного Суда от 04.06.2007 N 320-О-П, абз. 3, 4 п. 3 Определения Конституционного Суда от 04.06.2007 N 366-О-П).
Все произведенные компанией затраты первично предполагаются обоснованными. Подтвердить их необоснованность должны поэтому налорги (абз. 11, 13 п. 2 Определения Конституционного Суда N 1072-О-О, абз. 7, 9 п. 3 Определения Конституционного Суда N 320-О-П, абз. 7, 9 п. 3 Определения Конституционного Суда N 366-О-П).
Детально о позиции высших судебных инстанций и налоговой службы в отношении обоснованности затрат, и признания налоговой выгоды безосновательной при исчислении налога на прибыль см. Реальное пособие по налогу на прибыль.
Исходя из приведенного подхода затраты в виде уплаты проезда по платной дороге, которые производятся в связи с доставкой товаров приобретателям, установленной условиями договора продажа-, засвидетельствованные первичными документами, оформленными согласно с притязаниям законодательства о бухгалтерском учете (например, путевыми страницами, удостоверяющими производственный характер пользования платной дорогой), на наш взор, удовлетворяют приведенным параметрам и, следовательн


Изучите кроме того нужную статью по теме работа юристом вакансии. Это вероятно будет весьма интересно.